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手把手教你讀財報 版權信息
- ISBN：9787513938402
- 條形碼：9787513938402 ; 978-7-5139-3840-2
- 裝幀：一般輕型紙
- 冊數：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：
手把手教你讀財報 本書特色
秒懂財報從這本書開始，看到經營中的問題、識別投資中的關鍵，找到財務分析的痛點。 接地氣、易上手、實用的財報分析技巧，一眼看懂企業財務狀況、經營風險和現金流量。 輕松讀懂財務報表背后的秘密 讀懂資產負債表看清企業真實家底 讀懂利潤表企業盈虧一目了然 讀懂現金流量表預測企業未來增長點 讀懂所有者權益變動表看出企業潛在的分紅預期
手把手教你讀財報 內容簡介
秒懂財報從這本書開始，看到經營中的問題、識別投資中的關鍵，找到財務分析的痛點。接地氣、易上手、實用的財報分析技巧，一眼看懂企業財務狀況、經營風險和現金流量。
手把手教你讀財報 目錄
第1章量體裁衣——你所關注的財報
1.1物盡其用——投資者的不同身份決定了關注點不同002
1.1.1投資者與潛在投資者002
1.1.2債權人003
1.1.3企業內部管理者與員工004
1.1.4供應商、競爭對手和客戶004
1.1.5政府部門005
1.2追本溯源——了解財報基礎知識006
1.2.1財報編制基礎006
1.2.2財報的構成要素及其關系011
1.3各取所需——教你關注財報不同層面的信息018
1.3.1技巧——捕捉關鍵財務信息018
1.3.2分析——評價財務能力與財務質量019
1.3.3慧眼——把握企業經營策略022
1.3.4思考——提升決策水平024
第2章健康狀況——揭示企業家底的資產負債表
2.1常見的資產負債表格式026
2.2財大氣粗——資產029
2.2.1一分錢難倒英雄漢——貨幣資金029
2.2.2出錢又出力——應收款項031
2.2.3難得糊涂——存貨035
2.2.4變幻莫測——對外投資040
2.2.5戰略儲備——非流動/流動資產046
2.2.6深不可測——無形資產與商譽052
2.3雙刃劍——負債055
2.3.1救命稻草——流動負債056
2.3.2與世無爭——非流動負債059
2.4壓艙石——所有者權益062
2.4.1生來富二代——投入資本063
2.4.2艱難創業者——留存收益064
第3章健康之路——通過利潤表看企業是否賺錢
3.1紙上富貴——利潤的構成068
3.1.1從“含金量”看利潤的構成068
3.1.2利潤表的構成072
3.2開源節流——收入、成本與費用078
3.2.1收入078
3.2.2成本與費用080
3.3無外財不富——其他營業活動收益082
3.3.1投資收益和公允價值變動收益082
3.3.2資產處置收益和其他收益083
3.3.3資產減值損失和信用減值損失084
3.4神秘來客——利得與損失085
3.4.1營業外收支086
3.4.2其他綜合收益086
3.5不打誑語——所得稅費用088
3.5.1應納稅所得額與利潤總額088
3.5.2當期所得稅與遞延所得稅089
3.6股東*愛——每股收益091
第4章健康之源——維持企業生命線的現金流量表
4.1常見的現金流量表格式094
4.2立身之本——經營活動現金凈流量097
4.2.1經營活動現金凈流量的構成097
4.2.2經營活動現金流量與凈利潤100
4.3何去何從——投資活動現金凈流量104
4.3.1投資活動現金凈流量的構成104
4.3.2投資活動現金流出的補償分析105
4.4未來可期——籌資活動現金流量107
第5章健康之本——企業家底形成的所有者權益變動表
5.1所有者權益變動表的基本結構110
5.2主動/被動——會計政策變更與前期差錯更正116
5.2.1會計政策變更116
5.2.2前期差錯更正117
5.3放眼未來——投入資本和減少資本118
5.3.1投入資本118
5.3.2減少資本119
5.4量力而行——利潤分配120
5.5深思熟慮——所有者權益內部結轉122
第6章舉足輕重——不得不說的財務報表附注
6.1企業的態度——財務報表附注聲明124
6.2企業的選擇——會計政策與會計估計125
6.3企業的操作——重要項目的說明和其他重要事項127
6.3.1重要項目的說明127
6.3.2其他重要事項133
第7章刨根問底——財報綜合閱讀與分析
7.1企業的那些事——業務循環與財報136
7.1.1采購循環136
7.1.2生產循環138
7.1.3銷售循環139
7.1.4費用循環140
7.1.5投融資循環141
7.2萬變不離其宗——能力分析145
7.2.1償債能力145
7.2.2營運能力148
7.2.3獲利能力151
7.2.4發展能力153
7.3九九歸一——綜合分析155
7.3.1杜邦分析法155
7.3.2沃爾比重評分法157
第8章見微知著——甄別財報信息
8.1先天不足——財報的局限162
8.1.1確認與計量的局限性162
8.1.2方法的局限性164
8.1.3財報列示的局限性165
8.2瞞天過海——財報的那些粉飾方式167
8.2.1財務報表粉飾的動機167
8.2.2財務報表粉飾的手法170
8.3火眼金睛——識別財報中的假象與陷阱176
8.3.1財報粉飾的特點176
8.3.2財報粉飾的預警信號178
8.3.3財務報表粉飾的識別方法180
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手把手教你讀財報 節選
量體裁衣——你所關注的財報 財報是企業的體檢表，綜合反映了企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息。通過閱讀財報，相關人員可以判斷企業的經營水平和生存能力，并評估企業的價值。 財報是企業將經濟業務按照一定的會計規則加工和轉換形成的，目的是讓使用者了解企業的經營狀況，進而制定有效的經濟決策。 為滿足財報使用者的需求，總的來說，財報需具備兩個特點：一是能夠預測未來，方便使用者看后做出正確決策；二是具備專業性和層次性，能夠讓不同使用者做到各取所需，達到不同的目的。 1.1物盡其用——投資者的不同身份決定了關注點不同 1.1.1投資者與潛在投資者 投資者與潛在投資者是企業當前的所有者與未來的所有者，其投資的目的就是賺錢。只有企業賺錢，才能保證投資者投入的錢有保本、增值的機會，并吸引更多的潛在投資者轉變為投資者。投資者進行投資的動機不同，對于企業是否賺錢的判別標準也不同。有的投資者準備短期持有，有的投資者準備長期持有，因此投資者與潛在投資者不僅需要了解企業目前的盈利水平，更需要考慮企業未來的發展潛力和持續性。 投資者與潛在投資者一般在初期關注企業的當期盈利水平，之后會考慮企業的長期盈利能力，此時投資者的關注點由盈利逐漸轉移到盈利的來源與形成過程，即企業都有哪些資源，其周轉與獲利的能力如何，有哪些不確定性，企業的盈利有多少用來還債，如何激勵管理者，利潤分配的政策，等等。當然，在此過程中，不可避免地需要考慮與其他競爭者相比，企業所處的行業與地位。通過關注企業的財報，投資者能及時獲取企業的相關信息，從而在綜合考慮、權衡收益和風險的基礎上，做出投資、追加投資或盡快拋售等決策。 有經驗的投資者還可以通過分析財報及時發現企業經營過程中的問題，分析與評價企業內部管理者的管理效能。 1.1.2債權人 企業僅依靠投資者投入的資金往往不能滿足經營的需要，還可能向銀行及其他金融機構借款、對外發行債券以及在業務往來時形成暫欠款，這些就形成了企業的負債。作為企業負債的持有者——債權人關注的重點是借款本息能否及時、足額償還。 因此，債權人需要著重觀察企業的“三品”：人品，企業領導人的人品；產品，企業產品的盈利能力；抵押品，企業對借款的保障措施。 債權人需考查企業為什么借錢，企業未來還本付息所需資金的來源是什么，企業以前的短期借款和長期借款是否已按期償還，企業資金使用效率如何，等等。債權人通過閱讀財報，分析相關信息，綜合評價企業的償債能力，才能決定是否可以借錢給該企業，借多少以及利率水平如何確定，或者是否繼續貸款給企業等。此外，債權人還需判斷負債企業經營狀況不樂觀時，債權人能否收回之前的借款。因為每個債權人對待風險的態度和承受能力不同，所以需要在獲利能力與風險程度之間進行權衡。 1.1.3企業內部管理者與員工 企業內部管理者關注財報，更多的是通過財報全面評價企業的財務狀況和運營狀況，在制定投資、籌資、經營決策以及進行財務預測時，提高管理效率，保證盈利能力的持續增長。另外，內部管理者涉及業績考核，他們關注盈利時，更注重盈利的形成原因與過程，因此需要對企業的方方面面予以關注，例如企業的資產結構、營運狀況與效率、經營風險、財務風險、支付與償債能力等。 從獲得勞動報酬的角度，內部管理者與員工希望自己所在的企業處于良好的發展階段，并且具有長遠的發展前景，這樣能夠獲得較高的薪酬和福利，也有更廣闊的職業發展空間。 1.1.4供應商、競爭對手和客戶 常言道：“知己知彼，百戰不殆。”企業的供應商、競爭對手和客戶既是合作伙伴，又是競爭者。這些企業或單位出于保護自身利益的需要，非常關心企業的財務狀況。 企業常常采用賒購的方式采購各項材料物資，由此與供應商之間形成暫時的債權債務關系。供應商主要關注企業的信用情況，包括商業信用與財務信用。他們一方面關注企業能否按時、按質完成各種交易行為，另一方面還關注企業能否及時清算各類款項。供應商可以通過財報了解企業的短期償債能力和資產的流動性，即企業有多少資產可以用于償債，特別是有多少易于變現的資產用于支付欠款，以此來評判企業的支付能力和壞賬風險。 在市場經濟環境下，同行業中各企業之間為爭奪市場份額而激烈競爭。企業除關注企業內部、提高自身的管理效率外，還要始終瞄準競爭對手，關注其一舉一動，其中重要的是時刻關注其財報，分析其規模與發展速度、生產能力與市場份額、價格與成本水平等，以此來挖掘自身的盈利潛力，提高自身在行業中的競爭力。 客戶作為企業產品的購買方和使用者，要求企業能夠保證產品質量和后續服務，因此更關注企業的持續經營能力。通過閱讀財報，評價企業的資產價值和利潤水平，客戶能夠從銷售額和應收賬款的變化中考查企業產品的質量和信譽情況。 1.1.5政府部門 政府部門包括但不限于財政部門、稅務部門、工商行政管理部門、國有資產控股公司、審計部門和證券監管部門等，擔負著整個社會宏觀經濟的調控職能以及對企業的征稅和監管職能。政府及其各職能部門需要通過查閱企業會計報告，了解企業的運營狀況、國有資源配置情況，監督檢查各項經濟政策、法律、法規的執行情況；同時，通過保證企業提供的會計信息的真實和準確性，為制定宏觀決策和政策提供可靠信息，以便更好地履行其職責，提高社會資源的配置效率。 1.2追本溯源——了解財報基礎知識 1.2.1財報編制基礎 1．會計基本假設 會計基本假設是會計進行業務處理的前提條件，界定了會計核算及財報的時間和空間范圍。 （1）會計主體。會計主體是指從事特定經濟活動的經濟實體，企業、事業單位、社會團體甚至個人均可以成為會計主體。財報應只反映某一會計主體的全部經濟業務，而不包括其他會計主體的經濟業務。例如，一家上市公司是母公司，其投資控制了多個子公司，則母公司、各子公司作為獨立的單一經濟實體，同時也是會計主體，分別編制各自的會計報告。除此之外，上市公司需要提供母、子公司組成的集團公司的合并財務報表，此時該集團公司就是一個會計主體。會計主體假設規范了會計工作的空間范圍，即解決了企業哪些業務需要進行會計核算、哪些會計信息應該進入企業財報的問題。 （2）持續經營。持續經營是指企業在可以預見的未來，會按照當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業破產清算，也不會大規模削減業務。持續經營假設解決了會計處理的穩定性問題。例如，企業于五年前購置了一處價值100萬元的房產，截至目前，該房產已升值到200萬元。此時在財報中是否需要將該房產的成本調整至200萬元呢？在持續經營條件下，企業用該房產進行生產經營活動，未用于出售，因此該房產價值并不受市場價格變動的影響，企業仍應按其購置價格（歷史成本）100萬元計量，并在預計使用年限內進行價值分攤。若企業經營出現難以維持的情況，那么該房產需要調整為清算價格（現行市場價格）200萬元，不需且無法在未來進行價值分攤。 （3）會計分期。會計分期又稱會計期間，是指將企業持續正常的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，一般分為月度、季度、半年度和年度等。會計分期假設主要解決企業如何及時向財報使用者提供信息的問題。財報使用者定期了解企業的財務狀況和經營成果，以便提高決策的效率。但如果會計分期過短，就會加重會計人員的工作量，增加工作難度。 正是由于會計分期的存在，才產生了當期與其他會計期間的差別，進而出現了兩種針對不同會計期間費用確認與核算的方式——權責發生制和收付實現制。 權責發生制又稱應計制，是以權利和責任的發生來決定收入和費用的歸屬期。按權責發生制的基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 與權責發生制對應的是收付實現制。收付實現制是以現金的收與付來界定收入和費用的歸屬期。按收付實現制的要求，凡在本期實際以現金付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償，均應作為本期應計費用處理，即只有付出現金時才能確認費用；凡在本期實際收到的現金收入，不論其是否屬于本期，均應作為本期應計的收入處理，即只有收到現金時才能確認收入；凡本期還沒有以現金收到的收入和沒有以現金支付的費用，即使歸屬于本期，也不作為本期的收入和費用處理。 例如，企業于2020年7月出租一臺設備，租期半年，到2021年1月收到租金。按權責發生制，這筆租金應記入2020年12月這一期間。而按收付實現制，這筆租金收入應記入2021年1月這一期間，而不管賺取收入的活動是在什么時候完成的；相應地，對租入設備的那一方來說，即使其是在2020年7月至12月使用了租入的設備，但支付租金的行為發生在2021年1月，因此這筆租金只能記作2021年1月的費用。 需要說明的是，資產負債表、利潤表和所有者權益變動表是按權責發生制為基礎編制的，而現金流量表是以收付實現制為基礎編制的。 （4）貨幣計量。貨幣計量，是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為基本計量單位，同時輔以其他計量單位（如存貨的數量記錄）來記錄和反映其生產經營活動。貨幣作為商品交換的一般等價物，便于不同類型的經濟業務之間進行價值比較。但采用貨幣計量，存在幣值是否穩定的問題。一是單一貨幣在不同時期其購買力會發生變化，例如20年前的1000元可以購買10克黃金，但現在同樣的錢只能買到2克多黃金了。二是不同貨幣之間的匯率會隨著時間的變化而變動，例如人民幣與美元之間的匯率隨時都在變動。為了保證會計記錄的效率和穩定性，在以貨幣計量時，一般假設幣值穩定。若發生了惡性通貨膨脹，企業就需要按現行價值對財報進行重新描述。 貨幣計量包括計量單位和計量屬性兩個方面。國際上通用以本國貨幣為會計基本計量單位。我國《企業會計準則》中明確：企業應選擇人民幣作為記賬本位幣。若企業根據所處的主要經營環境采用外幣作為記賬本位幣，在對外披露財報時需要折算為人民幣。會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，其主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。例如，企業于5年前以10萬元購置了一臺設備用于生產活動，經過5年的磨損，現在只有五成新，價值5萬元，故而，這臺設備的歷史成本為10萬元，重置成本為5萬元。對于存貨而言，期末按成本與可變現凈值孰低法來計量。交易性金融資產、交易性金融負債、不具有控制的長期股權投資等在期末大多采用公允價值來計量。債權投資與應付債券一般采用現值計量。 我國《企業會計準則》要求會計計量一般選擇歷史成本，采用其他計量屬性時應保證所確定的金額能夠取得并可靠計量。 2．財報的編制要求 會計的根本目標是為會計主體的經營決策提供有用的信息。為了實現這一*終目標，會計信息要具有可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等基本質量要求，也稱會計信息的質量特征。按照會計信息質量特征的要求，編制財報時需要遵循如下基本要求。 （1）以持續經營為基礎。在編制財報的過程中，企業管理層應當利用所有可能獲得的信息來評價企業未來一年的持續經營能力。若通過評價結果對企業持續經營能力產生重大懷疑的，企業應當在附注中披露導致對持續經營能力產生重大懷疑的因素以及企業擬采取的改善措施。若企業正式決定或被迫在當期或下一期間進行清算或停止營業的，則表明以持續經營為基礎編制財報不再合理。在這種情況下，企業應當采用其他基礎編制財報，并在附注中聲明財報未以持續經營為基礎編制的事實、原因，以及所披露的財報的編制基礎。 （2）以重要性為準繩。企業的經營業務繁雜，在財報中不要求精確、事無巨細地報告所有數據。這是因為進行會計處理需要花費人力成本和物力成本，編制財報本身就具有局限性。因此，企業要按照重要性原則來判斷其某一項目的相關數據是否出現或怎樣出現在財報中。若項目具有重要性，按性質或功能的不同，應當在財務報表中單獨列報；對于性質或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財報中單獨列報。如果某些項目的重要性程度不足以在資產負債表、利潤表、現金流量表或所有者權益變動表中單獨列示，但對附注卻具有重要性，則應當在附注中單獨予以披露。另外，企業不應以附注代替報告項目。 重要性是指在合理預期下，如果財報中某項目的省略或錯報會影響使用者據此所做出的經濟決策的，則該項目具有重要性。重要性需要從項目的性質和金額兩方面予以判斷，且各項目重要性的判斷標準一經確定，不得隨意變更。判斷項目性質的重要性，應當考慮該項目在性質上是否屬于企業日常活動，是否顯著影響企業的財務狀況、經營成果和現金流等因素；判斷項目金額大小的重要性，應當考慮該項目金額占資產總額、負債總額、所有者權益總額、營業收入總額、營業成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關項目金額的比重或所屬報告單列項目金額的比重。 （3）以可比性為原則。企業提供的會計報告應從橫向（不同企業之間）和縱向（同一企業不同時期之間）都具有可比性。因此，財報項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。財報中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額、直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不得相互抵銷。 當期財報的列報，至少應當提供所有列報項目的上一個可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財報相關的說明。 1.2.2?財報的構成要素及其關系 1．財報的構成要素 企業必須按照國家統一的會計制度的規定定期編制財報。財報是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財報分為中期報告與年度報告，中期報告可細分為半年度報告、季度報告和月度報告。財報至少應當包括“四表一注”。其中，“四表”是指資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表，“一注”是指會計報表附注。上述組成財報的各部分具有同等的重要程度，是分別從不同角度說明企業的財務狀況、經營業績和現金流量情況的。 （1）資產負債表。資產負債表是反映企業某一特定時點的資產、負債、所有者權益狀況的會計報表。其具體內容包括：企業所擁有的經濟資源及其分布與結構情況，企業資金的來源構成，企業承擔的債務和財務風險，企業權益及其結構情況等。資產負債表編制的基礎是資產=負債+所有者權益。資產負債表通過如實記錄特定時點的企業資產、負債、所有者權益，揭示出企業的償債能力及財力、企業資本結構變化及未來財務狀況，幫助財報使用者評價企業資產的質量和償債能力。 經驗豐富的財報使用者在閱讀財報時首先關注的是企業資產負債表，因為企業未來的發展潛力取決于其實力是否雄厚，而這些信息體現在資產負債表上，并可以與利潤表、現金流量表相互印證。 （2）利潤表。利潤表是反映企業一定時期的經營業績即利潤或虧損情況的會計報表，按月編制和報送，主要是幫助人們了解企業經營成果的形成情況。其具體內容包括：企業當期利潤實現情況及各損益項目的構成情況，企業可供分配的利潤總額等。 通過資產負債表可以看出企業某一時點的資金狀況，但若想知道企業未來發展如何，則要看利潤表。利潤表反映的是企業經營取得的利潤，包括哪些是投資取得的利潤，哪些是意外所得，從而判斷企業資產的運營效果。 （3）現金流量表。現金流量表是反映現金和現金等價物的流入和流出情況的會計報表。現金流量表主要幫助人們了解企業的現金流入量和流出量，反映企業在一定時期內由于經營、投資及籌資活動而引起的資產、負債及所有者權益的變動情況。其具體內容包括：企業現金流量的來源和去向，企業現金流量的構成，企業現金凈流量的多少及影響企業現金凈流量的因素等。 企業有資金，但不是現金，若遇到緊急情況需要立即支付時，無論是處置變賣設備、廠房還是外借，都需要時間，所以這就要求處于生產經營狀況中的企業不僅要有雄厚的資金，還要擁有充足的現金流，以應付各種緊急情況下的現金支出。而想要了解企業現金的來源及其變動情況，就需要關注企業現金流量表。 （4）所有者權益變動表。所有者權益變動表是反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。所有者權益變動表主要幫助人們了解企業當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失，以及與所有者進行資本交易所導致的所有者權益的變動情況及其原因。 資產負債表反映了企業某一時點的所有者權益狀況，是某個會計期間所有者權益變動的結果。但若想了解其具體的變動過程，則需要通過閱讀所有者權益變動表來達到目的。 （5）會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務會計報告的重要組成部分。在財報中，會計報表采用量化的方法對企業的經營成果、財務狀況和現金流量情況加以反映；而會計報表附注則以披露的方式，對會計報表中高度概括的數字進行進一步的說明，從而減輕財報使用者的閱讀難度，提高使用財報的有效率。會計報表附注主要包括兩項內容：一是對會計報表各要素進行補充說明，二是對會計報表中無法描述的其他財務信息提供定性補充說明。 2．構成財務報表要素之間的關系 財務報表要素也稱為會計要素，是對企業資金及其運動所做的一種基本分類。總的來說，反映企業財務狀況的會計要素有資產、負債、所有者權益，反映企業經營成果的會計要素有收入、費用、利潤。 會計要素之間的關系： 資產=負債+所有者權益 收入-費用=利潤 資產+費用=負債+所有者權益+收入 （1）資產。資產是指由企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。簡單來說，資產就是企業目前的家當。企業生產經營要有一定的資金，其表現為不同的形態與特征，既包括通常所說的資金、各種材料、機器設備、廠房等，也包括賒銷產品時形成的應收款項，以及專利、商標等無形資產，還包括企業的各項投資資產等。資產的種類繁多，形態不一，反映到資產負債表上就是表中包含的資產項目。資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。 資產是企業在財務報表日之前取得的，在財務報表日以實際形態列示在資產負債表上。如果未來資產形態發生變化，則反映在未來的財務報表中。例如企業現在有銀行存款50萬元，預計下個月將用此筆款項購買原材料，那么本月月末的財務報表上列示的是銀行存款50萬元，而不是原材料50萬元。資產預計會在未來通過運營給企業帶來利益，不能給企業帶來利益的資源不能被確認為資產，例如由于存放不當造成毀損的庫存原材料，不能再按原有的用途使用，也沒有出售價值，此時在財報中就不能再將這批材料確認為資產。另外，能夠計入資產負債表資產項目中的，不僅包括企業擁有所有權的資源，還包括企業可以控制的資源。例如，企業通過融資租賃方式長期租賃一臺設備用于產品生產，該設備提供的生產能力給企業帶來相應的收益，并由企業控制，因此這臺設備可以計入企業資產項目中。 （2）負債。負債是指由企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致企業經濟利益流出的現時義務。換句話來說，負債是企業借來的錢，借來的錢均要償還。按流動性分類，負債可分為流動負債和非流動負債；按其屬性分類，負債可分為需要償還的本息總額確定的負債和需要償還的本息總額不確定的負債（其本金或利息會因市場或企業自身信用等因素的變化而變化）。前者如銀行借款、應付賬款等，企業大部分負債均屬此類；后者如以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（交易性金融負債）。 負債可能是由于企業日常經營資金不足，從銀行處借來的短期借款，也可能是賒購材料時形成的應付款項，還有可能是企業在籌集資金時為彌補投資人投入不足而發行的長期債券，甚至是企業在投資過程中形成的。企業資產的來源主要有兩方面：一是投資者投入的資產，二是從債權人處借入的資產。前者稱為所有者權益；后者稱為債權人權益，即會計要素中的負債。負債與所有者權益之間*大的區別在于債權人沒有參與企業經營管理的權利，也沒有參與企業利潤分配的權利，只享有按照約定收回本金與利息的權利。 （3）所有者權益。所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，股份公司的所有者權益又稱股東權益。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、企業留存收益等。 企業除非發生減資、清算，否則不需要償還所有者權益。如若企業發生清算，也只有在清償了所有負債后，才能將所有者權益返還給所有者。所有者權益的確認，主要依賴于資產和負債的確認；而所有者權益金額的確定，主要取決于資產和負債的計量。 （4）收入。收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。企業的收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入、讓渡資產使用權收入和建造合同收入等。企業只有取得收入，才能彌補生產經營中的耗費，完成資金的周轉與循環。收入的實現或許會導致資產的增加，如直接增加了銀行存款，或者賒銷取得應收款項等；也可能表現為負債的減少，如直接用產品抵銷之前的欠款；或者同時表現為資產的增加與負債的減少。 （5）費用。費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。廣義的費用包括生產或購買產品所發生的成本。費用一方面可能減少資產，如用銀行存款支付電話費；另一方面可能增加負債，如對設備進行修理，但款項未付。費用會通過利潤結轉從而減少所有者權益。 支出包括資本性支出和收益性支出，因此費用和資產都是支出的表現形式。費用是企業當期就能夠轉入利潤表的支出，但資產需要在企業持有一段時間，可能幾個月（如材料），也可能是幾年（如機器、廠房等固定資產），持有的資產的價值具有不確定性，可能產生持有收益或損失。 （6）利潤。利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤的確認主要依賴于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失的確認；同樣的，利潤的金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。 利潤是企業持續發展的真正源泉，實現利潤是企業經營的根本目標。企業利潤的多少及其構成是企業投資人及潛在投資者、債權人、供應商、競爭對手、客戶、內部管理者、政府部門等都十分關注的信息。
手把手教你讀財報 作者簡介
金玲，沈陽理工大學經濟管理學院講師，目前主要從事會計教學和科研工作，研究方向為財務分析、財務會計、財務管理等。 陳巖，沈陽理工大學經濟管理學院教授，碩士研究生導師，高級會計師，中國注冊會計師。目前主要從事會計學教學工作，研究方向為財務會計、成本會計、財務分析等，曾在國有特大型制造企業擔任高級會計師，據有豐富的理論研究和實踐經驗。
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