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應因資本輸出的稅收政策與制度改革研究 版權信息
- ISBN：9787522304960
- 條形碼：9787522304960 ; 978-7-5223-0496-0
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>>
應因資本輸出的稅收政策與制度改革研究 內容簡介
本書主要包括理論、實證和對策三個部分。具體概括為：①資本輸出、資本課稅與稅制優(yōu)化的理論分析。根據(jù)資本輸出和資本輸出課稅的理論基礎，分析資本輸出條件下的稅制優(yōu)化，具體包括開放經濟下的稅收的原則、跨境資本流動的很優(yōu)所得課稅理論、數(shù)字經濟下跨境所得征稅的挑戰(zhàn)以及國家間稅收的競爭與協(xié)調四方面。②我國的資本輸出和稅收政策與制度現(xiàn)狀分析。具體包括我國的資本輸出現(xiàn)狀、與資本輸出有關的稅收政策與制度現(xiàn)狀以及現(xiàn)行稅收政策與制度存在的問題。③我國靠前稅收政策與制度資本輸出效應的實證分析。利用2003—2017年數(shù)據(jù)，采用多期雙重差分法來，來分析稅收協(xié)定簽訂、常設機構、預提稅和稅收抵免政策對中國對外直接投資（OFDI）的影響，對未來BTT 的修訂、重簽、新簽和相關政策制定提供經驗。④資本輸出稅收政策改革與制度安排的靠前經驗借鑒。對美國和日本對外投資的四個階段、主要特點進行梳理，對其與對外直接投資有關的稅收政策與制度安排進行分析，對數(shù)字經濟下各國和靠前組織應對挑戰(zhàn)的實踐進行了總結，在此基礎上提出我國對外直接投資的稅收政策與制度設計的經驗借鑒。⑤資本輸出時代我國稅收政策與制度改革的建議。
應因資本輸出的稅收政策與制度改革研究 目錄
1 導論
1．1 選題背景和研究意義
1．2 國內外研究現(xiàn)狀
1．3 基本框架和研究方法
1．4 主要觀點、創(chuàng)新與不足之處
2 資本輸出、資本課稅與稅制優(yōu)化的理論分析
2．1 資本輸出
2．2 資本輸出課稅的理論基礎
2．3 資本輸出條件下稅收政策與制度優(yōu)化的理論分析
2．4 本章小結
3 資本輸出視角下中國稅收政策與制度的現(xiàn)狀分析
3．1 中國的資本輸出現(xiàn)狀
3．2 與資本輸出有關的稅收政策與制度
3．3 資本輸出視角下中國稅收政策與制度存在的問題
3．4 本章小結
4 我國稅收政策與制度的資本輸出效應分析
4．1 實證研究設計
4．2 結果分析
4．3 結論與建議
5 資本輸出稅收政策改革與制度安排的國際經驗借鑒
5．1 美國對外直接投資與相關的稅收政策和制度
5．2 日本對外直接投資與相關的稅收政策與制度
5．3 應對數(shù)字經濟稅收挑戰(zhàn)的國際實踐
5．4 對外直接投資的稅收政策與制度國際經驗借鑒
5．5 本章小結
6 資本輸出視角下我國稅收政策與制度改革的建議
6．1 稅收政策改革和制度優(yōu)化的思路
6．2 稅收政策改革和稅制優(yōu)化的具體建議
6．3 本章小結
參考文獻
1．1 選題背景和研究意義
1．2 國內外研究現(xiàn)狀
1．3 基本框架和研究方法
1．4 主要觀點、創(chuàng)新與不足之處
2 資本輸出、資本課稅與稅制優(yōu)化的理論分析
2．1 資本輸出
2．2 資本輸出課稅的理論基礎
2．3 資本輸出條件下稅收政策與制度優(yōu)化的理論分析
2．4 本章小結
3 資本輸出視角下中國稅收政策與制度的現(xiàn)狀分析
3．1 中國的資本輸出現(xiàn)狀
3．2 與資本輸出有關的稅收政策與制度
3．3 資本輸出視角下中國稅收政策與制度存在的問題
3．4 本章小結
4 我國稅收政策與制度的資本輸出效應分析
4．1 實證研究設計
4．2 結果分析
4．3 結論與建議
5 資本輸出稅收政策改革與制度安排的國際經驗借鑒
5．1 美國對外直接投資與相關的稅收政策和制度
5．2 日本對外直接投資與相關的稅收政策與制度
5．3 應對數(shù)字經濟稅收挑戰(zhàn)的國際實踐
5．4 對外直接投資的稅收政策與制度國際經驗借鑒
5．5 本章小結
6 資本輸出視角下我國稅收政策與制度改革的建議
6．1 稅收政策改革和制度優(yōu)化的思路
6．2 稅收政策改革和稅制優(yōu)化的具體建議
6．3 本章小結
參考文獻
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應因資本輸出的稅收政策與制度改革研究 節(jié)選
1.4.1 主要觀點 （1）隨著40年來經濟的持續(xù)快速增長，過去我國以吸引外資為主的稅收政策與制度已經無法適應資本凈輸出的要求，中國的國際稅收政策與制度急需改革。 （2）稅收是影響資本輸出的重要因素，稅收政策是政府用來調控對外投資的重要手段，對跨境資本流動保持稅收中性意味著資本輸出中性和資本輸入中性。資本輸出中性要求確保對跨國納稅人的國外所得和國內所得征相同的稅，推遲課稅、稅收饒讓和抵免限額都不利于資本輸出中性原則的實現(xiàn)。資本輸入中性要求對一國市場上的資本無論是來自國內投資者還是國外投資者都課征相同的稅：對于資本輸入國的政策含義是不對外國投資者提供稅收優(yōu)惠，也不進行稅收歧視；對于資本輸出國的政策含義是實行來源地稅收管轄權，對投資者的外國收入提供稅收豁免。稅收的資本輸出中性要求我國減少稅收饒讓，資本輸入中性要求我國對內外資企業(yè)實行統(tǒng)一的優(yōu)惠稅制！ 。3）消除國際重復征稅未來仍然是一國國際稅收政策與制度改革努力的重要方向，個人所得稅與企業(yè)所得稅一體化是減除重復征稅的有效手段。如果一國政府消除所得的重復征稅是為了吸引投資，那么在公司層次上消除的效果會比在股東層次上消除更好，因為在公司層次上消除會降低所有在本國投資的公司的資本成本，而在股東層次上消除不會降低外國投資者所有公司的資本成本。 （4）居民稅收管轄權不利于吸引跨國公司總部，不利于提高本國公司在國際市場上的競爭力，限額抵免法也提高了稅務行政成本和納稅遵從成本。地域管轄權正顯示其獨特的優(yōu)勢，成為未來構建具有國際競爭力稅制的有益方向！ 。5）經濟全球化發(fā)展使得國家間稅收競爭不可避免，但有害稅收競爭于己于人都沒有好處。未來要構建具有國際競爭力的稅制，要加強稅收征管合作、稅收管轄權的協(xié)調和稅收情報交換的國際合作，特別是與避稅港之間的稅收協(xié)調，來維護我國的稅收權益；還要積極參與數(shù)字經濟國際稅收規(guī)則的制定，共同迎接新經濟帶來的挑戰(zhàn)！ 。6）當前我國稅收政策存在著缺少頂層設計、不夠系統(tǒng)化、稅收管理與服務水平不高等問題；稅收制度存在著境外所得確認與計算不合理、境外中資控股居民企業(yè)認定標準不明確、境外所得稅抵免制度滯后和企業(yè)所得稅稅率相對較高等問題！ 。7）用雙重差分法對我國2003-2017年的數(shù)據(jù)進行BTT的OFDI效應實證研究表明：簽訂雙邊稅收協(xié)定，能在一段時間以后促進對外直接投資，能促進對低收入國家的投資，抑制對高收入國家的投資，顯著促進對“一帶一路”沿線國家的投資，促進對高稅負東道國的投資；從稅收協(xié)定主要條款來看，常設機構認定的時間標準越長，簽訂稅收協(xié)定越能促進對稅負較高水平國家的直接投資；存在股息預提稅的間接抵免的，雙邊稅收協(xié)定能促進對外直接投資！ 。8）當前我國正處在資本輸入輸出流量都比較大，且資本輸出高于資本輸入的階段。可以借鑒美國的關稅優(yōu)惠制度，減少跨國公司向本國母公司返銷商品的實際應納稅額，可促進向勞動力成本低的發(fā)展中國家的對外投資；可以借鑒日本的海外投資風險準備金制度，為本國企業(yè)對外投資提供資金保障，降低境外投資風險；借鑒印度的做法，引入“顯著經濟存在”的聯(lián)結度判定規(guī)則；借鑒英國的做法，對來自我國的無形資產和用戶創(chuàng)造價值對應的利潤征收一定比例所得稅；借鑒英國對利潤轉移征收25%的稅；借鑒德國引入特許權使用費壁壘規(guī)則，集團有效稅率低于25%的特許權使用費不允許做稅前扣除。這樣可以更好地維護數(shù)字經濟下我國的國際稅收權益！ 。9）在稅收政策上我國要建立資本輸出戰(zhàn)略政策支持體系，明確政策導向；建立目標明確、多層次的稅收優(yōu)惠體系，推動本國對外直接投資的良性發(fā)展；建立對外投資企業(yè)全方位稅務管理服務系統(tǒng)，加強稅務機關能力，優(yōu)化納稅服務，提升“走出去”企業(yè)的市場活力；應用區(qū)塊鏈技術優(yōu)化跨國稅源監(jiān)控管理。在稅制的優(yōu)化中，要進一步完善稅收抵免和虧損結轉彌補制度，降低對外投資企業(yè)的稅收負擔；拓展稅收協(xié)定簽訂面，修訂完善稅收協(xié)定內容；降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一股息免稅制，降低企業(yè)稅負，促進對外投資；修訂國內法的相關規(guī)定，維護經濟數(shù)字化過程中國際稅收權益；理性面對國際稅收競爭，加強國家間稅收協(xié)調；加強國際稅收合作，加強國際稅務人才培養(yǎng)，助力企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實現(xiàn)。另外，還要完善金融、產業(yè)、貿易政策等其他政策，與稅收政策協(xié)同起來，助力提升“走出去”企業(yè)和國家的國際競爭力！
應因資本輸出的稅收政策與制度改革研究 作者簡介
湯鳳林（1974-），湖南益陽人。重慶工商大學經濟學院副教授，碩士生導師，稅務專碩中心副主任，財稅系副主任，中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院博士后，美國密歇根州立大學訪問學者（2015-2016年），長期從事財稅政策、國際稅收、財政支出管理、政府債務和幸福經濟學等領域的研究。主持包括國家社會基金項目在內的項目共9個，在《經濟學動態(tài)》等刊物上發(fā)表論文40余篇，其中人大復印資料轉載5篇，出版專著2部。
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