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經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列

包郵 經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列

作者：朱青
出版社：中國(guó)人民大學(xué)出版社出版時(shí)間：2017-02-01
開(kāi)本： 其他 頁(yè)數(shù)： 336
本類(lèi)榜單：教材銷(xiāo)量榜
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經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列 版權(quán)信息

經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列 內(nèi)容簡(jiǎn)介

靠前稅收領(lǐng)域的變化越來(lái)越快：從靠前上看，上任美國(guó)總統(tǒng)后，加快推進(jìn)美國(guó)的稅制改革，從2018年開(kāi)始不僅降低了美國(guó)公司所得稅的稅率，而且避免靠前重復(fù)征稅的方法也從抵免法改成了免稅法；OECD推出15項(xiàng)應(yīng)對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃后，對(duì)《稅收協(xié)定范本》和《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》也都進(jìn)行了修訂；許多國(guó)家對(duì)靠前稅制也相應(yīng)進(jìn)行了改革；從靠前看，近期我國(guó)財(cái)稅部門(mén)也出臺(tái)了一些新的靠前稅收政策或法規(guī)，修改了外國(guó)稅收抵免政策，完善了“受益所有人”的判定標(biāo)準(zhǔn)，等等。這些變化都要求這本以“與時(shí)俱進(jìn)”為宗旨的《靠前稅收》教材再次修訂，以便讓讀者了解靠前稅收領(lǐng)域的這些新的內(nèi)容。
除了反映靠前稅收領(lǐng)域的一些新的變化，本次再版還更新了許多數(shù)據(jù)資料，加進(jìn)了一些必要的案例。

經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列 目錄

第1章 國(guó)際稅收導(dǎo)論 / 1
1．1 國(guó)際稅收的含義/ 1
1．2 國(guó)際稅收問(wèn)題的產(chǎn)生/ 5
1．3 國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)/ 15

第2章 所得稅的稅收管轄權(quán) / 25
2．1 所得稅稅收管轄權(quán)的類(lèi)型/ 25
2．2 稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)/ 28
2．3 所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)/ 39
2．4 居民與非居民的納稅義務(wù)/ 46

第3章 國(guó)際重復(fù)征稅及其解決方法 / 56
3．1 所得國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的產(chǎn)生/ 56
3．2 避免同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的國(guó)際重復(fù)征稅的方法/ 59
3．3 不同稅收管轄權(quán)重疊所造成的所得國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 / 66
3．4 所得國(guó)際重復(fù)征稅減除方法的經(jīng)濟(jì)分析/ 98

第4章 國(guó)際避稅概論 / 104
4．1 國(guó)際避稅的含義/ 104
4．2 國(guó)際避稅地/ 108
4．3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)/ 118

第5章 國(guó)際避稅方法 / 124
5．1 國(guó)際避稅的主要手段/ 124
5．2 跨國(guó)公司的國(guó)際稅務(wù)籌劃/ 135
5．3 我國(guó)外商投資企業(yè)的避稅問(wèn)題/ 153
5．4 “走出去”企業(yè)的避稅問(wèn)題/ 157

第6章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理 / 160
6．1 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法規(guī)/ 160
6．2 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審核、調(diào)整的原則與方法/ 166
6．3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的解決/ 180
6．4 我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法規(guī)/ 191
6．5 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中特別需要關(guān)注的問(wèn)題/ 203

第7章 其他反避稅法規(guī)與措施 / 210
7．1 受控外國(guó)公司法規(guī)/ 210
7．2 防止濫用稅收協(xié)定/ 218
7．3 限制資本弱化法規(guī)/ 226
7．4 限制避稅性移居/ 233
7．5 應(yīng)對(duì)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的反避稅措施/ 235
7．6 加強(qiáng)防范國(guó)際避稅的行政管理/ 237

第8章 國(guó)際稅收協(xié)定 / 242
8．1 國(guó)際稅收協(xié)定及其范本的產(chǎn)生/ 242
8．2 國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容/ 250
8．3 《經(jīng)合組織范本》與《聯(lián)合國(guó)范本》的主要區(qū)別/ 278
8．4 我國(guó)對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定的概況/ 283

第9章 商品課稅的國(guó)際稅收問(wèn)題 / 290
9．1 關(guān)稅制度的世界性協(xié)調(diào)/ 290
9．2 國(guó)內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則的世界性協(xié)調(diào)/ 298
9．3 區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化與商品課稅的國(guó)際協(xié)調(diào)/ 306

主要參考書(shū)目 / 322
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經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列 節(jié)選

　　《國(guó)際稅收（第9版）/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列》：　　5.費(fèi)用分?jǐn)偂　‘?dāng)納稅人既有國(guó)內(nèi)來(lái)源的收入也有境外來(lái)源的收入時(shí)，其發(fā)生的費(fèi)用如何在境內(nèi)業(yè)務(wù)和境外業(yè)務(wù)之間分?jǐn)偩惋@得十分重要，因?yàn)檫@種分?jǐn)傊苯雨P(guān)系到納稅人在居住國(guó)繳納的稅款。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行免稅法解決雙重征稅的國(guó)家，大多不允許將與國(guó)外免稅所得相關(guān)的費(fèi)用在計(jì)算國(guó)內(nèi)所得時(shí)稅前扣除，否則將會(huì)刺激本國(guó)的納稅人去賺取免稅的國(guó)外所得，而且還會(huì)在客觀上對(duì)納稅人的一部分國(guó)內(nèi)所得給予免稅。實(shí)行外國(guó)稅收抵免法的國(guó)家也應(yīng)在納稅人境內(nèi)業(yè)務(wù)和境外業(yè)務(wù)之間合理地分?jǐn)傎M(fèi)用。這是因?yàn)橥鈬?guó)稅收抵免是有抵免限額規(guī)定的，而抵免限額的大小與境外來(lái)源所得的數(shù)量直接相關(guān)，如果一筆費(fèi)用應(yīng)計(jì)入境外業(yè)務(wù)的成本但沒(méi)有計(jì)人，從而人為加大了境外所得，則居住國(guó)就會(huì)計(jì)算出較大的抵免限額。例如，居住國(guó)公司通過(guò)借款為其境外分公司的經(jīng)營(yíng)籌措一筆資金，如果這筆借款的利息不計(jì)入國(guó)外分公司的成本，而是打入了國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用，那么分公司的應(yīng)稅所得以及在來(lái)源國(guó)繳納的所得稅就會(huì)相應(yīng)加大，這樣不僅國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得要減少，而且境外所得的稅收抵免限額以及外國(guó)稅收抵免額也會(huì)相應(yīng)增加，顯然這樣做對(duì)居住國(guó)的稅收利益是有害的。　　費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒ㄓ袃煞N：一是據(jù)實(shí)分?jǐn)偡ǎ匆鶕?jù)費(fèi)用與外國(guó)所得之間的實(shí)際聯(lián)系對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅欢枪椒謹(jǐn)偡ǎ匆鶕?jù)納稅人的國(guó)外資產(chǎn)占其總資產(chǎn)的比重或國(guó)外毛收入占全部毛收入的比重來(lái)分?jǐn)傎M(fèi)用。　　關(guān)于境內(nèi)外費(fèi)用的分?jǐn)倖?wèn)題，財(cái)稅[2009]125號(hào)文做出了如下規(guī)定：①居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)收入、支出按企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定確定。②居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，扣除按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。③在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外[分國(guó)（地區(qū)）別]應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢！　?.稅收饒讓抵免。　　稅收饒讓抵免簡(jiǎn)稱(chēng)稅收饒讓?zhuān)╰axsparingcredit），是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。稅收饒讓不是一種消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法，而是居住國(guó)對(duì)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本國(guó)居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施。但由于稅收饒讓是在稅收抵免的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，與稅收抵免有比較密切的聯(lián)系，所以我們將這部分內(nèi)容放在本節(jié)一并加以介紹。　　為了說(shuō)明稅收饒讓的含義，下面舉一個(gè)稅收饒讓的例子。假定居住國(guó)甲國(guó)的A公司在乙國(guó)有一分公司B，B公司當(dāng)年獲利100萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅稅率為40%，乙國(guó)所得稅稅率為30%，乙國(guó)給予外國(guó)投資者稅收優(yōu)惠，把所得稅稅率從30%降到了10%。在甲國(guó)實(shí)行稅收抵免的情況下，B公司在乙國(guó)繳納10萬(wàn)元所得稅，把稅后利潤(rùn)匯回甲國(guó)A公司，按照甲國(guó)稅法規(guī)定，A公司應(yīng)把其國(guó)內(nèi)外所得（包括B公司的全部所得）匯總計(jì)算繳稅。假如A公司除了B公司的100萬(wàn)元利潤(rùn)別無(wú)其他收入，那么按甲國(guó)稅率計(jì)算，A公司應(yīng)在甲國(guó)繳納40萬(wàn)元所得稅。由于B公司已在乙國(guó)繳納了10萬(wàn)元稅款，甲國(guó)政府給予稅收直接抵免，扣除其10萬(wàn)元稅款后，A公司應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳30萬(wàn)元稅款。但如果甲國(guó)采取稅收饒讓的辦法，把B公司在乙國(guó)被減征的20萬(wàn)元稅款視同已在乙國(guó)繳納。也就是說(shuō)，雖然B公司在乙國(guó)僅繳納了10萬(wàn)元所得稅，但甲國(guó)視它為已按乙國(guó)正常稅率繳納了30萬(wàn)元，此時(shí)甲國(guó)只要求A公司按10萬(wàn)元補(bǔ)繳甲國(guó)稅款。　　稅收饒讓一般是在發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間進(jìn)行。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)到發(fā)展中國(guó)家投資的跨國(guó)納稅人實(shí)行稅收饒讓?zhuān)@對(duì)于發(fā)展中國(guó)家吸引外資具有十分重要的意義。發(fā)展中國(guó)家為了吸引外資，往往要向發(fā)達(dá)國(guó)家的投資者提供稅收減免等優(yōu)惠待遇，但根據(jù)稅收抵免的規(guī)定，發(fā)展中國(guó)家對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的投資者減征或免征的稅款*后還要由發(fā)達(dá)國(guó)家補(bǔ)征。這樣一來(lái)，發(fā)展中國(guó)家的稅收優(yōu)惠措施不僅不能使發(fā)達(dá)國(guó)家的投資者得到任何實(shí)惠，起不到吸引外資的作用，而且會(huì)使發(fā)展中國(guó)家的一部分稅收收入轉(zhuǎn)化為發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收收入。為了解決這個(gè)問(wèn)題，發(fā)展中國(guó)家要求發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行稅收饒讓?zhuān)瑢?duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的投資者在發(fā)展中國(guó)家得到的減免稅不再予以補(bǔ)征。另外，即使跨國(guó)投資者所在的居住國(guó)實(shí)行參股免稅法解決雙重征稅問(wèn)題，但實(shí)行免稅法的國(guó)家一般都要求來(lái)源國(guó)課征一定水平的公司所得稅，如果發(fā)展中國(guó)家對(duì)外國(guó)投資者給予稅收優(yōu)惠，那么這些外國(guó)投資者在其居住國(guó)就有可能享受不到參股免稅的待遇。目前，許多發(fā)展中國(guó)家把列入稅收饒讓條款作為與發(fā)達(dá)國(guó)家簽訂稅收協(xié)定的前提條件，而許多發(fā)達(dá)國(guó)家出于鼓勵(lì)本國(guó)資本輸出的考慮，也同意對(duì)發(fā)展中國(guó)家實(shí)行稅收饒讓。在這些國(guó)家中，有的在國(guó)內(nèi)稅法中就規(guī)定對(duì)發(fā)展中國(guó)家給予稅收饒讓?zhuān)ㄟ@些國(guó)家在與發(fā)展中國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定中往往也有稅收饒讓條款），如德國(guó)；有的則通過(guò)簽訂稅收協(xié)定同意給予發(fā)展中國(guó)家稅收饒讓待遇，如日本、英國(guó)、比利時(shí)等國(guó)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2018年7月底，在我國(guó)對(duì)外簽訂的103個(gè)稅收協(xié)定中，約有50個(gè)協(xié)定列入了稅收饒讓條款。其中，經(jīng)合組織成員與我國(guó)簽訂的34個(gè)稅收協(xié)定中有25個(gè)含有稅收饒讓條款。例如，我國(guó)與日本、英國(guó)、丹麥、加拿大、芬蘭、新西蘭、澳大利亞、意大利、奧地利、比利時(shí)、捷克、法國(guó)、德國(guó)、匈牙利、瑞典、瑞士、韓國(guó)等國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中都規(guī)定有稅收饒讓條款。在經(jīng)合組織成員中只有希臘、愛(ài)爾蘭、墨西哥、土耳其、斯洛文尼亞、愛(ài)沙尼亞、拉脫維亞、以色列、智利和美國(guó)目前沒(méi)有與我國(guó)簽訂稅收饒讓條款。另外，在與我國(guó)簽有稅收饒讓條款的經(jīng)合組織成員中，捷克、意大利、韓國(guó)、葡萄牙與我國(guó)簽訂的是相互給予稅收饒讓協(xié)議，其他成員均是單方面給予在我國(guó)投資的納稅人稅收饒讓。比如中葡稅收協(xié)定第二十三條規(guī)定：協(xié)定中所述“在締約國(guó)一方繳納的稅收，應(yīng)視為包括假如沒(méi)有按照該締約國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律規(guī)定給予限期減免稅或其他稅收優(yōu)惠而本應(yīng)繳納的稅額”。我國(guó)與發(fā)展中國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定中也有不少含有饒讓條款，我國(guó)與馬來(lái)西亞、泰國(guó)、巴基斯坦、塞浦路斯、馬耳他、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、印度、越南、南斯拉夫、牙買(mǎi)加、馬其頓、塞舌爾、古巴、尼泊爾、阿曼、蘇丹、突尼斯、摩洛哥、斯里蘭卡、特立尼達(dá)和多巴哥、文萊、沙特阿拉伯、埃塞俄比亞、柬埔寨等國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中雙方都承諾向?qū)Ψ教峁┒愂震堊專(zhuān)聪嗷ヰ堊專(zhuān)！　　?/p>

經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材·稅收系列國(guó)際稅收(第9版)/朱青/經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)課程教材.稅收系列 作者簡(jiǎn)介

朱青，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，現(xiàn)任中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師；主要研究領(lǐng)域包括財(cái)政稅收理論、中國(guó)稅制、國(guó)際稅收、稅收籌劃及社會(huì)保障；目前，還兼任******揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院特聘教授、廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院兼職教授、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)常務(wù)理事兼學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任、中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)學(xué)會(huì)理事和北京市財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事；曾作為訪問(wèn)學(xué)者和高級(jí)訪問(wèn)學(xué)者先后出訪歐盟委員會(huì)預(yù)算司、美國(guó)紐約州立大學(xué)（布法羅）管理學(xué)院和美國(guó)加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)系；其主講的“國(guó)際稅收”課程在2008年被***評(píng)為***精品課。

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